Miguel, no declare en el PDT Plame los recibos por honorarios recibidos ¿Puedo utilizar el gasto o costo?
Si puedes utilizarlo, aunque no hayas declarado los recibos por honorarios en el PDT Plame.
Una mala práctica por los contadores es pensar que para deducir
Recibos por Honorarios
Los recibos por honorarios se declaran en el PDT PLAME, aplicando el principio del percibido.
¿Qué significa el principio del percibido?, significa que los recibos por honorarios se declaran según la fecha de pago, obviando la fecha de emisión.
Ejemplo:
Miguel emite su recibo por honorario electrónico con fecha de emisión 10 de Enero de 2017 por un monto de S/ 1,300 soles.
La empresa procede a realizar el pago del recibo por honorario el 23 de Mayo de 2017 ¿En que periodo declaramos el recibo por honorario?
La empresa declarara el recibo por honorario en el periodo Mayo 2017 (mes del pago).
Gasto Deducible
- ¿Qué pasa si no he declarado los recibos por honorarios en el PDT PLAME?
- ¿Podré utilizar el gasto y/o costo?.
En primer lugar, cuando me preguntan sobre la deducción de un gasto, analizo dos reglas:
- Reglas generales, analizo principios tributarios como causalidad.
- Reglas especificas, analizo los requisitos que se establece en el TUO de LIR.
Ejemplo:
El 28 de enero de 2017 la empresa Universidad Continental SAC contrata los servicios de Miguel Torres como expositor para una charla de capacitación, terminado la prestación del servicio, se emite el respectivo recibo por honorario para su posterior cancelación al día siguiente.
El área contable informa que omitió declarar dicho recibo por honorario en la declaración mensual de enero – PDT Plame.
¿Puede la empresa utilizar el gasto del recibo por honorario no declarado en el PDT PLAME?.
Para responder esta pregunto analizo las dos reglas básicas.
Reglas Generales
En este punto analizo si el gasto ocasionado tiene como efecto contribuir directamente o indirectamente con la actividad de la empresa.
En el caso en mención si la empresa obtiene ingresos por seminarios, el gasto del expositor contribuye directamente con dicho ingreso, por lo tanto el gasto cumple el principio de causalidad.
Reglas Especificas
En este punto analizare la normatividad sobre el impuesto a la renta.
Revisemos el inciso v) del artículo 37 de la ley del impuesto a la renta:
Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.
La normatividad menciona un solo requisito para poder deducir los gastos provenientes de renta de segunda, cuarta y quinta categoría: PAGO.
No menciona nada sobre la obligación de realizar la declaración o presentación mediante formularios virtuales.
Recibos por Honorarios No declarado en el PDT Plame
Por lo tanto, se puede utilizar el gasto o costo de los recibos por honorarios no declarados en el PDT Plame.
En consecuencia, solo existe la obligación de realizar el pago para la deducción del gasto.
Miguel ¿Qué pasa si el recibo por honorario tiene retención de 4ta categoría?
Muy buena pregunta, existe una excepción a lo antes mencionado, revisemos el inciso q) del artículo 21 del reglamento del impuesto a la renta:
La condición establecida en el inciso v) del artículo 37° de la Ley para que proceda la deducción del gasto o costo correspondiente a las rentas de segunda, cuarta o quinta categoría no será de aplicación cuando la empresa hubiera cumplido con efectuar la retención y pago a que se refiere el segundo párrafo del artículo 71° de la Ley, dentro de los plazos que dicho artículo establece.
La normatividad exceptúa la obligación del requisito del pago del recibo por honorario, siempre y cuando cumplas con realizar la retención y pago del impuesto.
Ejemplo:
Se emite un recibo por honorario por un monto S/ 20,000 soles (retención S/. 1,600) .
Para deducir como gasto el recibo por honorario, no es necesario realizar el pago de los S/. 20,000 soles, solo necesitas retener y pagar el impuesto de 4ta categoría (S/. 1,600) dentro de los plazos establecidos por el código tributario.
Conclusiones
- Las empresas del régimen general solo pueden recibir recibos por honorarios electrónicos.
- Para deducir el gasto o costo de un recibo por honorario, solo debes haber realizado el pago dentro del plazo previsto.
- En caso de recibos por honorarios afectos a retención de 4ta categoría, solo es obligatorio la retención y pago del impuesto.
Puedes ingresar y revisar el siguiente articulo en la siguiente fuente :
http://www.articuloz.com/2016/12/